Helyi iparűzési adó (HIPA)
A helyi adók rendszerében az önkormányzatok által a leginkább állandó jelleggel alkalmazott közteher, a helyi iparűzési adó.
Helyi iparűzési adót köteles fizetni az a vállalkozó, akinek a székhelye vagy a telephelye az adott önkormányzat területén található, és ott vállalkozási (iparűzési) tevékenységet folytat részben vagy egészben.
Adóköteles iparűzési tevékenység: a vállalkozó által ilyen minőségben végzett nyereség-, illetőleg jövedelemszerzésre irányuló tevékenysége.
Az iparűzési tevékenység esetén az adó alapjának levezetése:
+ Nettó árbevétel
- Eladott áruk beszerzési értéke és közvetített szolgáltatások
- Alvállalkozói teljesítések
- Alapanyagköltség
- Alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés elszámolt közvetlen költsége
= Adó alap
Ha a vállalkozás több településen rendelkezik telephellyel, akkor az iparűzési adó alapját - a törvényi előírásoknak megfelelően - meg kell osztania a települések között.
Eladott áruk beszerzési érték és közvetített szolgáltatások levonhatóságának korlátja:
|
Nettó árbevétel sávok |
Levonható összeg %-a |
|
0 – 500 millió Ft meg nem haladó |
nettó árbevétel 100% |
|
500 millió Ft – 20 milliárd Ft meg nem haladó |
nettó átbevétel 85% |
|
20 milliárd Ft – 80 milliárd Ft meg nem haladó |
nettó árbevétel 75%-a |
|
80 milliárd Ft meghaladó |
nettó árbevétel 70%-a |
Adó mértéke:
Az adó maximális mértéke az adóalap 2%-a, amitől az önkormányzatok saját döntésük alapján eltérhetnek. Az önkormányzatok által bevezetett összes helyi adóról a Magyar Államkincstár vezet nyilvántartást, mely ezen a linken érhető el.
Bevallási és fizetési határidők:
Helyi iparűzésiadó-előleget évente kétszer, az adóév március 15., valamint szeptember 15.-ig kell megfizetni. A helyi iparűzésiadó bevallás benyújtásának és az adó megfizetésének határideje az adóévet követő év, május 31.
Egyszerűsített Iparűzési adó (IPA)
- 2023.01.01-től a kisvállalkozóknak lehetőségük van választani egy új, egyszerűsített adóalap szerinti adózást, melynek feltétele, hogy az éves bevétel nem haladhatja meg a 25 000 000 Ft-ot.
- Az adóévi bevétel nagyságától függően az iparűzési adó sávosan differenciált lesz, mely az alábbiak szerint alakulnak
|
Bevételi határok |
Adóalap |
Adó ( max 2%) |
|
0 < 12 000 000 Ft |
2 500 000 Ft |
50 000 Ft |
|
12 000 000 < 18 000 000 Ft |
6 000 000 Ft |
120 000 Ft |
|
18 000 000 < 25 000 000 Ft |
8 500 000 Ft |
170 000 Ft |
Egyszerűsítés:
- Adóbevallást csak akkor kell benyújtani, ha az előző évi bevételi sávhoz képest eltérés van
- Adófizetési kötelezettség évente egyszer merül fel!
A választás szabályai:
- Teljes adóévre választható, a vállalkozó erre irányuló döntése addig marad érvényben, amíg vissza nem vonja.
- A fizetendő adó a székhelye és az összes telephelye vonatkozásában külön-külön kerül megállapításra, telephelyenként nem lehet eltérő módszert választani. Azoknak a kis bevételű vállalkozóknak, akinek több településen van telephelye, nem biztos, hogy megéri ezt választani.
A megszűnés szabályai:
- Ha a vállalkozó nem kívánja tovább alkalmazni a tételes adóalap-megállapítási módszert, úgy az erre irányuló bejelentését a bevallás benyújtásáig teheti meg (05.31), de ezzel egyidejűleg más módszer alapján kell teljesítenie kötelezettségét az adóév egészére nézve!
- A bevételi értékhatár átlépése miatt az érintett adóév és a következő adóév vonatkozásában nem alkalmazhatja ezt a módszert.