A tételes adó, a kisebb gazdasági teljesítményű, saját termékeikkel és szolgáltatásaikkal közvetlenül magánszemélyeket kiszolgáló egyéni vállalkozások adózási feltételeinek javítása érdekében hozta létre a jogalkotó. Az adó alanya mentesül a személyi jövedelemadó, a társadalombiztosítási járulék és a szociális hozzájárulás adó bevallása és megfizetése alól.
Kata alanya:
A főfoglalkozású, egyéni vállalkozói nyilvántartásban szereplő egyéni vállalkozó választhatja, az ott rögzített tevékenységeivel összefüggésben.
Főfoglalkozású egyéni vállalkozónak minősül, aki az egyéni vállalkozásával egy időben:
- nem áll 36 órát meghaladó munkaviszonyban
- nem minősül nyugdíjasnak
- nem biztosított külföldön
- nem minősül rokkantsági / rehabilitációs ellátásban a törvényben meghatározott mértékig
- nincs nevelő szülői foglalkoztatási jogviszonyban van
Nem választhatja ezen adózási módot: egyéni cég, közkereseti társaság, betéti társaság és az ügyvédi iroda
Mikor választható?
Működő egyéni vállalkozók:
Év közben is választhatják ezen adónemet, ha a feltételeknek megfelelnek. Az adóalanyiság a választás bejelentését követő hónap első napjával jön létre.
Kezdő egyéni vállalkozók:
A tevékenységét év közben kezdő egyéni vállalkozó a kata választásának bejelentését a Nemzeti Adó és Vámhivatalhoz való bejelentéssel egyidejűleg teljesítheti. Ilyenkor az adóalanyiság az egyéni vállalkozó nyilvántartásba vételének napjával jön létre.
Adóalanyiság megszűnését eredményező okok:
- számla- vagy nyugtaadás elmulasztása
- be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása
- igazolatlan eredetű áru forgalmazásáért kiszabott mulasztási bírság, jövedéki bírság
- nettó módon számított adótartozása a naptári év utolsó napján meghaladja a 100 ezer forintot.
- hosszútávú ingatlanbérbeadási tevékenységből származó bevétel megszerzése esetén
- jogi személytől származó bevétel megszerzése
- nem minősül tovább főfoglalkozású kisadózónak
Tételes adó mértéke és megfizetése:
A tételes adó havi összege: 50 ezer Ft.
A tételes adót havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12. napjáig kell teljesíteni
Bevételi határértékek és különadó:
Minden aktív hónap 1,5 millió Ft bevételi keretet biztosít az adózó számára. Ha a teljes adóévben szünetelés nélkül folytatta gazdasági tevékenységét, akkor a havi tételes adók megfizetésével 18 millió Ft bevétel számlázható le. A keretösszeg elérésével az adóalanyiság nem szűnik meg, azonban a keretösszeget meghaladó bevételt 40 %-os különadó terheli.
Fontos, hogy nem szabad a kisadózó vállalkozások tételes adójának (KATA) 18 millió Ft bevételi keretét összekeverni az általános forgalmi adó (ÁFA) 12 millió Ft-os alanyi adómentesség határértékével, mert ezen kettő korlát egymástól teljesen független. Más módon számítandó mindkét határ!
Kata bevallási és fizetési határidő:
A kisadózó vállalkozásnak az adóévről, követő év február 25-éig kell bevallást benyújtani az adóalany minőségében megszerzett bevételekről, továbbá megfizetni a 40%-os különadó alá tartozó adót.