A KIVA választása nagy valószínűséggel megéri azon vállalkozásoknak, amelyeknél a bértömeg nagysága meghaladja a vállalkozás eredményét, vagy a tulajdonosok az eredmény jelentős részét visszaforgatják. Hosszabb távon pedig ez az adózási mód különösen kedvező a növekedni vágyó vállalkozások számára.
A kisvállalati adózás választásának feltételei, hogy a KIVA alanyiság adóévét megelőző adóévben a vállalkozás:
- Átlagos statisztikai állományi létszáma – a kapcsolt vállalkozások adataival együttesen – várhatóan nem haladja meg az 50 főt;
- A kapcsolt vállalkozások adataival együttesen kiszámított bevétele várhatóan nem haladja meg a 3 milliárd forintot,
- Mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg a 3 milliárd forintot.
- Az üzleti évének mérleg fordulónapja december 31. (nem lehet eltérő üzleti éves),
- A nettó finanszírozási költségei nem haladják meg a 939 810 000 forintos értékhatárt.
Az adóalanyiság megszűnik többek között a következő okok miatt:
- A 6 milliárd forintos bevételi értékhatár negyedév első napján történő meghaladása esetén, a túllépést megelőző nappal,
- A végelszámolás, a felszámolás, a kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal,
- az adóalany egyesülését, szétválását megelőző nappal,
- A létszámváltozás hónapjának utolsó napjával, ha a létszámnövekedés miatt az adóalany átlagos statisztikai állományi létszáma meghaladta a 100 főt.
Kisvállalati adót választhatják az alábbi vállalkozások:
- Egyéni cég
- Közkereseti társaság
- Betéti társaság
- Korlátolt felelősségű társaság
- Zártkörűen működő részvénytársaság
- Szövetkezet és a lakásszövetkezet
- Erdőbirtokossági társulat
- Végrehajtó iroda
- Ügyvédi iroda és a közjegyzői iroda
- Szabadalmi ügyvivői iroda
- Külföldi vállalkozó
- Belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
A KIVA kiváltja az alábbi adónemeket:
- Társasági adót (TAO),
- Szociális hozzájárulási adót (SZOCHO)
Az adó alapja főszabály szerint (néhány korrekciós tétel mellett):
- a személyi jellegű kifizetések és jóváhagyott osztalék összege,
- amely a kapott osztalékkal és a nettó tőkebevonással is csökkenthető,
- de legalább a személyi jellegű kifizetések összege (minimum adóalap).
A kisvállalati adó kulcsa: 2022. január 1-jétől, 10 %
Kiva bevallási és fizetési határidő:
- Az kisvállalati adó alapját és az adót adóévenként köteles megállapítani, és az adóévet követő év május 31-ig bevallani, befizetni.
- Az adózónak év közben adóelőleg-megállapítási, -bevallási és -fizetési kötelezettségét van negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 20. napjáig.
A KIVA legalapvetőbb előnyei a következők:
- A béreket terhelő adókulcs (10%) lényegesen kedvezőbb a kiváltott szociális hozzájárulási adó kulcsánál (13%),
- A szociális hozzájárulási adót érintő foglalkoztatással összefüggő kedvezmények többsége (munkaerőpiacra lépők, 3 vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők, megváltozott munkaképességű személyek, szakképzettséget nem igénylő és mezőgazdasági munkakörben foglalkoztatott munkavállalók, illetve kutatók foglalkoztatása és kutatás-fejlesztési tevékenység utáni kedvezmények) a kisvállalati adóban is igénybe vehető a személyi jellegű kifizetések csökkentése révén,
- A vállalkozásba visszaforgatott nyereség nem képez adóalapot, csak a vállalkozásból kivont nyereség (osztalék) után kell adózni,
- Amennyiben a beruházások tőke bevonását (vagy a kapott osztalékok vállalkozásban tartását) igénylik, költségük a minimumadó, azaz a személyi jellegű kifizetések terhére is leírható az adóalapból.