Vállalkozói Személyi Jövedelemadó (VSZJA)
A főszabály szerinti vállalkozói jövedelem szerinti adózást választó egyéni vállalkozó, a vállalkozói tevékenységéből származó jövedelmét, a vállalkozói bevételből az elismert és igazolt költségek levonásával határozza meg, majd ezen végleges eredményt osztalék formájában realizálja.
A vállalkozói jövedelem és osztalékalap megállapítása:
Egyéni vállalkozó bevételei:
Az szja törvény 10. számú melléklete sorolja fel a vállalkozói jövedelemszámítás során előforduló bevételeket:
- anyag, áru, szolgáltatások értékesítéséből származó árbevétel,
- előlegként kapott összeget (tárgyi eszközök értékesítésekor kapott előleg nem számít bele)
- tárgyi eszközök értékesítésének bevételei,
- egyéb bevételek, támogatások,
- kapott kamat, kötbér, késedelmi kamatok,
Egyéni vállalkozó jellemző költségei:
Az szja törvény 11. számú melléklete hosszan sorolja a vállalkozói jövedelemszámítás során jellemzően felmerülő és elszámolható költségeket:
- anyag, áru, göngyöleg beszerzések költségei,
- tárgyi eszközök, nem anyagi javak értékcsökkenési leírása,
- munkabérek és közterhei (szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás),
- kivét, szociális hozzájárulási adója, egészségügyi szolgáltatási járulék,
- vállalkozói tevékenységhez kapcsolódó tagdíjak, kamarai tagdíjak,
- a tevékenységhez kapcsolódó kifizetett vagyon-, felelősség-, kockázati biztosítás díja,
- vállalkozói hitelekhez kapcsolódó kamatok, banki költségek,
- a központi költségvetésbe, a helyi önkormányzatoknak megfizetett, kizárólag a tevékenységhez kapcsolódó adó, illeték, hatósági díj, vám, vámkezelési díj, perköltség, kötbér, késedelmi kamat, önellenőrzési pótlék
Az egyéni vállalkozó a törvény 3. számú mellékletben található igazolás nélkül elszámolható költségekről szóló rendelkezések megfelelő alkalmazásával számolhat el igazolás nélkül költséget.
Vállalkozói kivét:
Az egyéni vállalkozó személyes munkavégzésének díjazása, ezen összeg nagyságát az egyéni vállalkozó határozza meg, de minimum a tevékenységnek megfelelő minimálbér / garantált bérminimum után kell megfizetni az alábbi adókat:
- 15% személyi jövedelemadó
- 18,5% társadalombiztosítási járulék
- 13% szociális hozzájárulási adó (minimálbér 112,5% / garantált bérminimum 112,5%)
Vállalkozói jövedelemadó:
Az egyéni vállalkozó nem tud eredménytartalékot képezni, így év végén keletkező nyereségét az osztalékadózás szabályai szerint leadózza. A bevételek és költségek év végi különbözete külön adózó jövedelemként adózik. A vállalkozás eredményét terhelő adók:
- vállalkozói jövedelemadó 9% szja (bevételek és költségek különbözete, azaz a nyereség után növelő és csökkentő tételek figyelembevételével)
- osztalékadó 15% személyi jövedelemadó az osztalékalap után (az osztalékalapnál növelő és csökkentő tételek figyelembevételével)
- szociális hozzájárulási adó 13% az osztalékalap után (a szociális hozzájárulási adó fizetési felső korlátig!)
Amennyiben a vállalkozói kivétünk egy adóév alatt elérte a minimálbér 24-szeresét, és így ezután a szociális hozzájárulási adó már megfizettük (adófizetési felső határ), akkor az osztalékalap utáni nem merül fel szociális hozzájárulási adó.
Nyilvántartások:
Az egyéni vállalkozónak, amennyiben a vállalkozó jövedelemadózás szabályait választja, nem elég bevételi nyilvántartást vezetnie. A tételes költségelszámolást alkalmazó vállalkozói jövedelemadózást választó egyéni vállalkozó alapnyilvántartása a törvény 5. számú melléklete szerint:
- naplófőkönyv
- pénztárkönyv
- bevételi és költségnyilvántartás
- részletező nyilvántartások (szükséges ha jövedelemszámítást alá kell támasztani)
Bevallások és fizetési határidők:
- Az egyéni vállalkozónak havonta adó- és járulékbevallást kell benyújtania amelyben a „vállalkozói kivét” alapján, de minimum a törvény szerinti adó- és járulékminimumok összegét be kell vallania és meg kell fizetnie tárgyhót követő hónap 12. napjáig.
- A vállalkozói kivét alapján számított szja adóelőleget negyedévenként, a negyedévet követő hónap 12. napjáig kell megfizetnie. Ezt külön bevallani nem kell.
- Az alapnyilvántartások alapján az adóévet követő év május 20-ig, az éves eredményről a személyi jövedelemadó bevallásában ad számot az egyéni vállalkozó.