Társasági adó – igénybe vehető adókedvezmények
Az adókedvezmények a társasági adó alapján 2 részre tagolhatjuk. Először a kedvezmények közül a fejlesztési adókedvezmény vehető igénybe, a számított adó 80%-ig. Ezt követően minden más adókedvezmény a fejlesztési adókedvezménnyel csökkentett, számított adó 70 százalékáig érvényesíthető, ilyen adókedvezmények lehetnek például:
- Látvány-csapatsportok támogatása,
- Filmgyártás támogatása,
- Kis- és középvállalkozások adókedvezménye,
- Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás felújítás kedvezménye, és az
- Élőzenei szolgáltatás kedvezménye.
A következőkben a beruházásokkal kapcsolatos legfontosabb adókedvezményeket ismertetjük.
- Fejlesztési adókedvezmény:
Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy a beruházás olyan induló beruházásnak minősüljön, amelyet:
- Kis- és középvállalkozás valósít meg, vagy
- Észak-Magyarország, Észak-Alföld, Dél-Alföld, Dél-Dunántúl, Közép-Dunántúl, Nyugat-Dunántúl vagy Pest tervezési-statisztikai régióban nagyvállalkozás hoz létre.
A beruházás tervezett megkezdése előtt:
- Az adópolitikáért felelős miniszternek bejelenti a kormányrendeletben meghatározott valamennyi adatot vagy
- meghatározott esetekben az adókedvezmény iránti kérelmet a kormányrendeletben meghatározott tartalommal és formában benyújtja az adópolitikáért felelős miniszterhez
Fejlesztési adókedvezményt (80%-os korlát) meghatározott és a társasági adóról szóló törvényben felsorolt beruházások üzembe helyezése és üzemeltetése esetén veheti igénybe az adózó. Ilyen beruházásnak minősülnek az alábbiak.
- Jelenértéken legalább 3 milliárd forint értékű beruházás,
- Munkahelyteremtést szolgáló beruházás,
- Kedvezményezett települési önkormányzat közigazgatási területén üzembe helyezett és üzemeltetett, jelenértéken legalább 1 milliárd forint értékű beruházás,
- Jelenértéken legalább 50 millió forint értékű, kisvállalkozás által megvalósított beruházás
- Jelenértéken legalább 100 millió forint értékű, középvállalkozás által megvalósított beruházás,
- Jelenértéken legalább 100 millió forint értékű önálló környezetvédelmi beruházás,
- Jelenértéken legalább 100 millió forint értékű alapkutatást, alkalmazott kutatást vagy kísérleti fejlesztést szolgáló beruházás.
- Jelenértéken legalább 100 millió forint értékű, kizárólag film- és videogyártást szolgáló beruházás
Érvényesíthetőség időtartama:
Az adózó a fejlesztési adókedvezményt 13 adóéven át érvényesítheti a beruházás üzembe helyezését követő adóévben és az azt követő 12 adóévben. Fontos feltétel, hogy a fejlesztési adókedvezmény kérelmének benyújtását követően, legkésőbb annak 16. adóévéig érvényesíthető a kedvezmény. Ilyen módon tehát érdemes legkésőbb a bejelentést követő negyedik évben megkezdeni az adókedvezmény érvényesítését.
- KKV-k beruházási hitel kamata utáni adókedvezmény:
Ezt az adókedvezményt azok az adózók érvényesíthetik, akik a hitelszerződés, pénzügyi lízingszerződés megkötése adóévének utolsó napján mikro-, kis-, vagy középvállalkozásnak (KKV) minősülnek. Adókedvezményt érvényesíthet a tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után.
Az adókedvezmény mértéke: az adóévben fizetett hitel kamata.
Az érvényesítés feltétele:
- Az adózó tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől hitelt vett igénybe, amely hitelt kizárólag ezen célokra használja fel.
- Az adókedvezmény mértéke ebben az esetben (figyelemmel az adókedvezményre vonatkozó korlátokra) a hitel után megfizetett kamat összege, amely de minimis támogatásnak minősül
- A beruházást a hitelszerződés megkötésének évét követő 4 éven belül kell üzembe helyezni és az üzembe helyezésének adóévében, és az azt követő 3 évben nem idegeníthető el!
- Az adózó az adókedvezményt abban az adóévben veheti igénybe, amelynek utolsó napján a tárgyi eszköz nyilvántartásában szerepel.
- Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházáshoz, felújításhoz kapcsolódó adókedvezménye:
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás üzembe helyezése és üzemeltetése esetén az adózót szintén adókedvezmény illeti meg. A kedvezmény elsőként az üzembe helyezést követő adóévben vagy az adózó döntése szerint az üzembe helyezés adóévében vehető igénybe, majd az ezt követő 5 évben.
A kedvezmény egy adóéven belül a számított társasági adó legfeljebb 70 százalékáig vehető igénybe.
Ez a szabály a hatálybalépését követően megkezdett beruházásokra, felújításokra vonatkozik. Az adókedvezmény mértéke az elszámolható költségek jogszabályban meghatározott százaléka lehet, legfeljebb azonban 15 millió eurónak megfelelő forintösszeg.
Minimum beruházási értékre vonatkozó előírás nincs a jogszabályba.
Energiahatékonysági adókedvezmény esetében nagyvállalatoknál Budapest régióban 30 százalék, az összes többi régióban 45 százalék a támogatási intenzitás, amely kisvállalkozásnál 20 százalékponttal, középvállalkozások esetén 10 százalékponttal növelhető.
Elszámolható költségek %-os mértéke - Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás során
Lokáció |
Vállalat besorolása |
||
Mikro / kis |
Közép |
Nagy |
|
Budapest |
50% |
40% |
30% |
|
65% |
55% |
45% |